日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生(s中国的中西部地区是指哪几个省市，中国中西部是哪些地方hēng)。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的首中国的中西部地区是指哪几个省市，中国中西部是哪些地方(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)中国的中西部地区是指哪几个省市，中国中西部是哪些地方做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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